會計師事務所民事責任研究

會計師事務所民事責任研究

作者:師大云端圖書館 時間:2019-11-14 分類:碩士論文 喜歡:1015
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【摘要】自從20世紀80年代以來,世界上各個國家的會計師事務所因執業問題發生的民事訴訟案件越來越多。一般而言,會計師事務所的法律責任包括刑事責任、行政責任和民事責任三種。然而在我國的司法實踐中,存在著鮮明的“重刑輕民”現象。當會計師事務所因虛假陳述而出具不恰當的審計或驗資報告時,一般均由政府監管部門、注冊會計師協會進行行政處罰,只有小部分要承擔刑事責任,但很少有會計師事務所承擔民事責任。這不利于我國當前發展健康的市場經濟,損害了投資者和社會公眾的利益。故本文主要討論會計師事務所應承擔而未承擔的民事責任。本文共分五個部分對會計師事務所的民事責任進行探討。第一部分,敘述了選取以會計師事務所民事責任為題的背景以及研究會計師事務所民事責任的意義,目的在于使當前會計師事務所去承擔那些未承擔的責任;第二部分,分析了會計師事務所民事責任的文獻綜述,并就國內外對這一問題的研究進行了簡單的回顧,而且對民事責任進行了概念界定;第三部分,考察會計師事務所民事責任發展歷程,分析我國會計師事務所民事責任在法律法規、司法部門、利害關系人以及會計師事務所自身承擔責任的能力等方面的現狀,對于注冊會計師行業的發展,以及相關法制的建設都具有十分重要的理論意義和實踐價值;第四部分,從會計師事務所民事責任現狀出發分析我國會計師事務所民事賠償缺席的原因,主要從內外部兩個方面進行分析,外部原因包括法律環境的制約、司法部門的不判決、社會公眾的不訴訟,內部原因指當法院判決會計師事務所承擔民事責任時,會計師事務所承擔民事賠償責任的能力不足也是導致我國會計師事務所民事賠償缺席的一個原因。第五部分,就我國目前民事責任存在的問題提出自己的對策建議,首先從我國立法上考慮,統一規范和協調我國相關法律,使社會公眾能通過法律手段維護利益,其次是在推行特殊普通合伙制的會計師事務所組織形式過程中,面臨一些問題給予建議,重點主要是從會計師事務所自身培養能力方面建議我國會計師事務所購買職業責任保險,對職業責任保險進行詳細劃分,不同規模的事務所采用不同形式的責任保險,第三個是使提取會計師事務所風險基金這個措施落到實處,并根據事務所實際情況進行有效管理,最后是建立一個審計報告鑒定機制,有利于法院部門對民事糾紛的判定等,通過這些建議以期能為解決我國的會計師事務所民事責任承擔方面的問題盡自己的一點綿薄之力。本文主要采用規范研究的方法,強調論題的現實性、側重實踐等特色,適當借鑒了比較法社會學等法學領域的研究方法,并且采用了分散而多見的小案例對術語進行了舉例解釋。本文的貢獻和不足包括:在研究思路上強調了從審計職業界長遠發展角度出發,適度介入我國注冊會計師法律責任的制度建設進程;從多角度分析了我國會計師事務所承擔民事責任方面的問題及原因,開辟了新的思路,為我國會計師事務所承擔民事責任提供了合理的保障,推進了我國司法結構完善的腳步。不足之處在于在選題上,驗資業務或審計業務引起的民事糾紛作為學術論題還是有必要對其進行專門立法研究,本文出于篇幅和作者能力的考慮,對上述問題未予以分開討論,將其留置作為今后研究中可供拓展和深入的議題。
【作者】程紅靈;
【導師】葉雪芳;
【作者基本信息】浙江工商大學,會計學,2014,碩士
【關鍵詞】會計師事務所;社會公眾;民事責任;

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